Оффшорные операции. Офшорные банковские операции

Оффшорная банковская операция – это сложившаяся в многовековой практике система оказания финансовых услуг нерезидентам оффшорной зоны. Такой механизм используется как инструмент налоговой оптимизации.

Словосочетание «offshore banking» буквально переводится как «операции вне территории». Суть оффшорных банковских операций заключается в законных действиях, направленных на существенное снижение налоговой базы. Оффшорные операции являются международными, компания зарегистрирована на специально отведенной территории с очень благоприятным налоговым и законодательным климатом. Операции представляют собой финансовый инструмент, который посредством правовых норм и допущений минимизирует суммы налога. Операции в оффшорной зоне гарантируют конфиденциальность, защиту коммерческой тайны и минимальные платежи в бюджет. Создают подобные компании и совершают оффшорные операции крупные транснациональные , банки и коммерческие объединения.

Оффшорные операции – это масштабное явление, направленное на сокрытие объема выручки. Уменьшение налогооблагаемой прибыли – не единственный повод для использования этих методов, существуют и другие:

стремление уйти от налогов, ведь классические закрыты для любых проверок;
сокрытие информации о владельцах фирмы, составе акционеров, менеджменте, оборотах, активах;
участие в международных торгах и получение доступа к международным кредитам;
оффшорные операции применяются такими гигантами, как Google и Apple, а также другими IT компаниями для сохранения коммерческой тайны;
сокрытие цепочки контрагентов, в которой могут присутствовать персоны, имена которых не подлежат разглашению;
осуществление откровенно преступных сделок участием крупных корпораций или незаконных организаций.

Номинальным владельцем оффшорной компании является какое-то лицо, которое не желает разглашения собственной личности и является в оффшорной зоне нерезидентом. Этот человек – гражданин другого государства и обязан платить налоги со своих доходов. На территории оффшорной зоны он этого не делает, равно как и на родине. Таким образом, в большинстве стран мира оффшорные банковские операции признаны незаконными или подлежат ограничению. Но сложный механизм оценки и построения доказательной базы делает преследование владельцев оффшорных счетов практически невозможным.

Виды и суть оффшорных банковских операций

На территории оффшорных зон производятся различные действия, перечень которых значительно увеличился с появлением высокоточной электроники. Новые технологии существенно расширили возможности финансистов. Современные СКЗИ (средства криптографической защиты) позволяют бенефициару и его поверенным обмениваться большими объемами информации. При общении используются закрытые каналы, что обеспечивает конфиденциальность.

В комплекс оффшорных операций входит:

формирование капитала и управление им;
валютный , по которому должна быть раскрыта в любой стране мира, кроме зоны оффшора;
иностранного имущества ради возможности не платить налоги, так как формальный собственник – гражданин оффшорной территории;
покупка и продажа предприятий;
открытие и обслуживание счетов, которые требуется скрыть от налогового инспектора;
от лица номинального владельца оффшорной компании.

Примеры оффшорных банковских операций

Оффшорные операции отличаются особой гибкостью, которая не свойственна банковской сфере в большинстве стран с жесткой регуляцией. Виды оффшорных банковских операций специфичны:

прием вкладов у клиентов;
выдача займов без условия обязательного контроля. При кредитовании в оффшорном банке не требуется полное обеспечение;
ссуды и корпоративное ;
факторинг всех видов;
операции с валютой;
страхование вкладов и обеспечение займов;
финансовая .

Оффшорные операции решают проблемы, которые невозможно решить на территории других стран:

прием вкладов от частных лиц и компаний без какого-либо контроля источников;
исключение политических рисков и связанных с ними финансовых потерь;
сокрытие части имущества физических лиц или фирм;
обеспечение абсолютной секретности.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш

Законодательство в сфере оффшоров – это широкое поле возможностей, направленных на оптимизацию деятельности различного бизнеса. В данном случае способ получения прибылей сведен к четкому алгоритму действий, которые осуществляются в глобальных мировых масштабах. Правильнее всего оффшоры рассматривать в качестве своеобразного инструмента международной торговли, налогового и финансового планирования, диверсификации капиталов, при которой учитывается не только прибыльность инвестирования в различные проекты, но и степень риска сделанных вложений. Можно сказать, что в этом и состоит суть оффшорных операций.

Оффшорные операции являются легальными процессами. Они осуществляются от лица различных структур, связанных с предпринимательской деятельностью. Холдинги, фонды, компании и прочие организации регистрируются на территориях юрисдикций, в которых действует льготный налоговый режим и удобные финансовые законы. Если говорить более простым языком, то это законодательно допустимый перечень услуг, которые определенные территории предоставляют людям, работающим в бизнес-среде, за вознаграждение в виде регулярных ежегодных пошлин и сборов.

Виды оффшорных операций

Как и сами оффшоры , операции, проводимые на территориях с лояльными для инвесторов условиями, существенно отличаются между собой. Ситуация в мире сегодня такова, что контроль за международным налогообложением становится все более строгим. Постепенно некоторые страны начинают предлагать новые финансовые инструменты, которые, с одной стороны, были бы выгодны предпринимателям, а с другой – не запрещались бы международным сообществом. Одновременно с изменяющимися правилами модернизируют свои предложения и оффшоры .

Самые популярные услуги оффшоров

Профессиональная консультационная помощь

Робота с оффшорами изначально предполагает верный выбор стратегии, решение вопроса касаемо локации бизнеса и его производственных мощностей (если в этом есть необходимость), подбор государства с наиболее выгодным налоговым законодательством.

Регистрирование компании в юрисдикциях

Данная услуга направлена на проработку максимальной рентабельности бизнеса. Она позволяет работать от имени компании из наиболее подходящей законодательно страны.

Открытие банковских счетов в учреждениях выгодной юрисдикции

Эта услуга направлена на сохранение тайны вкладов, гарантирует безопасность финансов, их доступность для проведения коммерческих операций.

Номинальный сервис и доверительное управление

Данное предложение предполагает наем лиц, которые будут уполномочены представлять компанию в госструктурах на международном рынке. Она дает возможность сохранять втайне имена настоящих собственников бизнеса и выгодополучателей . Сегодня прослеживается тенденция, когда под прессингом мирового сообщества многие оффшоры начинают открывать собственные реестры.

Управление финансами, инвестиционные вливания, покупка/обладание/распоряжение имуществом, различные операции по скупке/продаже.

Тенденции на международной арене регулярно меняются. Одни оффшорные инструменты утрачивают свою актуальность, а их заменяют новые или модернизированные. К примеру, еще недавно распространенные трасты теперь встраиваются в структуры холдинговых компаний, хотя до этого они использовались в частном порядке. Самым большим спросом пользуются оффшорные услуги, связанные в первую очередь с банковским сектором и налоговым планированием.

Инструменты для оптимизации налогообложения

Если говорить об основной цели использования оффшорных юрисдикций, то она одна – оптимизация налогов. Суть процедуры – подбор самой эффективной и низкорасходной модели предпринимательства, при которой удастся сохранить большую часть доходов, не нарушая при этом законов. Ощутимая экономия в данном случае достигается за счет понижения налоговых трат вследствие грамотного толкования законодательных норм и оптимального подбора способа размещения фирмы и ее активов. Параллельно с ростом прибылей бизнесмен получает и другие преимущества, например в виде повышенной конфиденциальности бизнеса, доступа к международным программам кредитования и др.

Операции, которые относятся к сфере налогового планирования, разделяют на четыре вектора:

выбор подходящей для компании локации, в ходе которого учитываются особенности управления, структура подразделений, контроль активов;
подбор правовых форм, направленных на рост налоговой эффективности;
проведение бизнес-сделок в рамках выгодного правого поля, их документальное сопровождение;
работа по разграничению полученных прибылей, их размещение на территориях надежных и безопасных юрисдикций.

Такие юрисдикции, которые удобны для проведения вышеуказанных операций, принято определять термином «налоговые гавани». По большей части это традиционные оффшоры , хотя довольно выгодные условия сегодня предоставляют и такие государства Европы как Кипр, Люксембург и Швейцария. Чаще всего в подходящих юрисдикциях открывают торговые и судовладельческие (Марокко, Панама, Сингапур и пр.) компании.

Инвестору важно осознавать, что целиком обеспечить эффективность и легальность применения оффшора можно только комплексным подходом. В частности, огромное внимание следует уделять работе с банковскими организациями, через которые проходят практически все финансовые потоки.

Оффшорные банковские операции

В данном случае речь идет об оказании услуг нерезидентам , что дает возможность контролировать налогообложение, осуществлять высокоэффективную работу на транснациональном рынке. В последнее время лояльность мировых стран лидеров, как и международных организаций к банковским учреждением из традиционных оффшорных территорий существенно понизилась. Теперь намного выгоднее работать в юрисдикциях с чистой репутацией и стабильной экономикой. Иногда от этого может страдать анонимность инвестора, однако, не в случае со Швейцарией и Лихтенштейном. Здесь все, как и прежде, конфиденциально (за исключением персонализированных запросов от местных органов власти).

Банковские счета в оффшорах – это возможность:

вести контроль капиталопотоков в ходе международной предпринимательской деятельности;
распределять финансы в соответствии с целями (инвестиции, накопление, производственная деятельность и пр.);
накапливать капитал, безопасно хранить финансы и т.д.

Оффшорные банковские операции – отличное средство для защиты бизнес-интересов предпринимателей, однако пользоваться им нужно уметь. Незнание законов и реального состояния ситуации на рынке могут привести к проблемам, в том числе к уголовному преследованию. Лучшие эксперты компании «Private Financial Services» готовы организовать бизнес инвестора таким образом, чтобы операции в оффшорах были законными и максимально прибыльными.

Оффшорный банк является кредитным учреждением, зарегистрированным на территории оффшорной зоны, например, на Кипре, Нормандских островах или в Люксембурге.

«Оффшорными банками» принято называть финансовые организации кредитные учреждения, учрежденные на территории различных оффшорных территорий, применяемые для оффшорного бизнеса.

На оффшорном рынке эти финансовые организации характеризуются рядом особенностей:

Они не вправе работать с резидентами государства своей регистрации.
Величина уставного капитала ниже таковой банковских организаций большинства государств.
Банк может получить возможность освободиться от уплаты налогов.
Они подчиняются законодательству оффшорных зон, которые предъявляют требования о наличии банковских резервов и соблюдении выдачи кредитов, не менее, а то и более строгие, чем у банков других государств.
Создание банка, расположенного в оффшорной зоне, требует немного времени.
Учреждая банк можно обращаться к услугам номинальных директоров с акционерами при том условии, что местные власти имеют информацию о настоящих владельцах.
Оффшорный банковский бизнес, проводимый за пределами страны, практически не контролируются.

Проведение оффшорных операций

Оффшорные кредитные организации учреждаются в следующих случаях:

Когда ведутся оффшорные операции связанные с внешней торговлей у материнской компании.
Расширение ассортимента предлагаемых услуг.
Для обеспечения кредитования торговых и финансовых организаций.
Обеспечение доступа к деятельности международных финансовых структур.
С целью проведения эмиссии.
Для улучшения эффективности взаимодействия потоков денежных средств в существующей компании либо холдинге.

Обычно на оффшорный рынок оффшорные банки выводятся представителями тех государств, налоговые нормы которых характеризуются высокими ставками и где функционируют схемы валютного контроля. Однако такая кредитная организация становится только одним из звеньев в целой цепи финансовых организаций.

К числу таких относят инвестиционные, трастовые, страховые компании и внешнеторговые организации.

Структура представляет собой холдинг, а оффшорная кредитная организация создана для их финансового обслуживания — частей холдинга.

Впервые понятие оффшорные зоны упомянуто в американской журналистике в 50-х годах XX века. В тексте шла речь о некоей организации, полностью переместившей свою деятельность в страну с более оптимальной налоговой атмосферой.

Термин «оффшорный банк» подразумевает финансовую организацию, являющуюся кредитным учреждением с государственной лицензией на осуществление банковской деятельности. Оффшорный банк имеет свой офис и персонал. Владельцами таких банков могут быть лишь нерезиденты юрисдикции расположения оффшорного банка.

Банковская лицензия бывает генеральная и ограниченная (двух типов). По правилам ограничительной лицензии, допускается обслуживание небольшого круга клиентов. У таких банков нет офиса и нет персонала в той юрисдикции, где они зарегистрированы. Они вправе вступать во взаимодействие с другими банками и выполнять определенные банковские операции, и осуществляют деятельность на базе какого-то резидентского банка с ген лицензией.

Банк-резидент может быть наделен такими функциями как: административная (обеспечение взаимодействия с государственной властью), обеспечение ведения бухгалтерии, выполнение транзакций, изготовление депозитных сертификатов, ведение кредитных и иных оффшорных операций в соответствии с лицензией.

Оффшорные банки могут быть учреждены в любой оффшорной зоне. С целью регистрации банка в оффшорной юрисдикции необходимо подготовить всю документацию о его деятельности и информацию об акционерах.

Выплата и размер оффшорного сбора

После рассмотрения заявки центральными банками стран с оффшорными юрисдикциями принимается решение о возможности регистрации банка-оффшора. При регистрации необходимо уплачивать оффшорный сбор. Размер оффшорного сбора зависит от конкретной юрисдикции.

У банка должен быть офис по зарегистрированному адресу, быть назначен регистрационный агент и секретарь. Перечисленные лица каждый год должны предоставлять в центральный банк перечень следующих документов: копии финансовых отчетов, копии отчетов о прибыли и убытках, копии квитанций об осуществленных лицензионных платежах.

Хранение деловой переписки осуществляется силами компаний представляющих секретарские услуги.

В оффшорных компаниях нет обязательного требования ведения бухгалтерского учета. У компании может не быть штатных сотрудников в месте регистрации, но она может пользоваться услугами секретарских организаций.

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ
ФБГОУ ВПО «КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра финансы и кредит

РЕФЕРАТ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ИНОСТРАННЫЕ ИНВЕСТИЦИИ»

На тему: Оффшорные операции

Выполнил студент
Очной формы обучения
гуппы 6823
Вальтер Н.Ю.

Казань 2012

1. Оффшорные операции.

OFFSHORE – понятие, скорее, не юридическое, а экономико-географическое. Оффшор - это либо образное обозначение территории или объекта, принадлежащих какому-либо государству, но находящихся за его береговой линией, либо - это собирательное определение для специального вида безналоговых или облагаемых низкой ставкой налога компаний, зарегистрированных в странах, узаконивших подобную практику.
В общем и целом, любое иностранное предприятие можно назвать оффшорным по отношению к его владельцам и директорам, не являющимся налоговыми резидентами страны регистрации компании.
В большинстве стран мира физические и юридические лица подлежат налогообложению в том случае, если они имеют статус резидента в этих странах. Со статусом налогового резидента физического лица всё достаточно просто. В большинстве стран мира физическое лицо автоматически становится налоговым резидентом, если постоянно проживает там более 183 дней. Что же делает компанию (юридическое лицо) налоговым резидентом? Статус резидента для компании впервые рассмотрел английский суд в XIX веке и постановил, что компания будет считаться резидентом там, где она содержит зарегистрированный офис, из которого директора компании, постоянно проживающие в этой же стране, централизованно управляют и контролируют хозяйственной деятельностью компании.
Это решение автоматически распространилось на все бывшие колонии Великобритании, которые в большинстве своём являются традиционно оффшорными юрисдикциями. Минуло 200 лет, большинство колоний стало самостоятельными государствами, но узаконенный принцип остаётся незыблемым для большинства стран современного мира, и на сегодняшний день подобный подход предусматривает для иностранных компаний различные варианты, например:
- компания может быть зарегистрирована, например, на Сейшельских или Британских Виргинских островах, но не являться там резидентом при условии, что акционеры и директора не являются резидентами страны регистрации компании, бизнес компании ведётся за пределами юрисдикции регистрации, и никакой доход не извлекается компанией внутри страны регистрации. При соблюдении таких условий, подобная компания не платит ни подоходных, ни иных корпоративных налогов в стране регистрации;
- компания может иметь зарегистрированный офис, предположим, на Гибралтаре или в Гонконге, управляться местными или иностранными директорами, но принадлежать нерезидентам страны регистрации. Эти компании также могут получить статус, так называемых, освобождённых от налогов компаний при условии, если компания будет заниматься бизнесом только за пределами страны регистрации, и никакой доход не будет извлекаться внутри этой страны;
- компания может иметь развёрнутый офис, допустим в Австрии, Великобритании или США, управляться местными или иностранными директорами и принадлежать нерезидентам страны регистрации. Такие компании являются налоговыми резидентами и подпадают под полное налогообложение несмотря даже на то, что бизнес компании осуществляется только за пределами страны регистрации и никакой доход не извлекается внутри страны регистрации.
Перечисленные выше примеры свидетельствуют о различных подходах к понятию «налоговый резидент» в разных странах, и, безусловно, когда Вы ведете оффшорный бизнес и проводите те или иные оффшорные операции, необходимо постоянно отслеживать и немедленно реагировать на любые изменения в действующем законодательстве, которое совершенно естественно стремится ограничить возможность налогоплательщиков «гибко управлять» своими средствами.
В качестве особого примера «налогового резидента» необходимо отметить такую организационно–правовую форму предприятия, как партнёрство. Будучи в большинстве стран мира юридическим лицом и ничем, по сути, не отличаясь от обычной компании, партнёрство, в некоторых странах не считается субъектом налогообложения, и весь доход партнёрства относится на личный доход партнёров, что делает партнёрство очень привлекательным инструментом. Так, для примера, в Дании партнёрство не подлежит налогообложению при условии того, что партнёры являются нерезидентами Дании, директора находятся за пределами королевства, а весь доход предприятия извлекается за пределами Дании.
Следует, однако, чётко понимать, что налоговые льготы, предоставленные иностранной компании в стране регистрации, территориально ограничены. Наличие льгот вовсе не означает, что компания не должна платить налоги в каком-либо другом месте, или что партнёры (исходя из вышеприведённого примера), не должны платить налоги там, где они сами являются налоговыми резидентами. Естественно, партнёрами могут быть не только физические лица, но и те же самые оффшорные компании.
В настоящее время многие инвестиционные сделки с участием партнеров из разных стран осуществляются в рамках оффшорных операций, связанных с оффшорной деятельностью, которая представляет собой любую официально разрешенную коммерческую деятельность через банки предприятия и т.д., зарегистрированные в оффшорных зонах и центрах.
В современной мировой экономике оффшорные центры – это небольшие территории или государства, в которых действует чрезвычайно льготный режим регистрации, налогообложения и проведения финансовых операций для иностранных компаний и банков.
В отличие от оффшорных центров оффшорные зоны представляют собой не целые государства, а часть территорий отдельных государств с льготным налоговым, валютным, таможенным или административным режимом. Если к оффшорным центрам относятся в основном развивающиеся государства, то оффшорные создаются, по преимуществу, в развитых странах – США, Швейцарии, Великобритании и т.д. В целом в литературе понятие «оффшорный центр» часто используется применительно и к оффшорным центрам и к оффшорным зонам.
История оффшорного бизнеса началась ее в эпоху колониального господства, когда частные компании и их служащие из стран-метрополий исключались из юрисдикции тех колоний, где они действовали. Хотя с распадом колониальной системы этот режим исчез, с течением времени он вновь возродился в форме оффшорных центров и зон, большинство которых располагались на островах, т.е. «на расстоянии от морских побережий» (по англ.: off-shore) ведущих финансовых центров мира.
Создание оффшорных центров в тех или иных регионах обусловлено двумя основными факторами: близостью к центрам деловой активности и отсутствием у государств внутренних ресурсов для развития. По первой причине оффшорные центры создавались в промышленно-развитых странах – США, Канаде, Великобритании, Нидерландах, Швейцарии и др. Вторая причина обусловила возникновение оффшорных центров в остальных государствах Атлантики и Тихого океана, которые сознательно пошли на принятие законодательных актов, способствующих привлечению иностранных инвестиций. Для некоторых стран доходы от оффшорного бизнеса являются основным источником финансовых ресурсов.
Быстрое развитие финансового бизнеса в оффшорных центрах в последние годы явилось результатом внедрения новейших информационных технологий, позволяющих устанавливать и поддерживать в реальном времени круглосуточную связь между ведущими финансовыми центрами мира. Клиентуру финансовой индустрии оффшорных центров составляют банки, инвестиционные фонды, страховые компании, консалтинговые и бухгалтерские фирмы практически всех стран.
В настоящее время оффшорный бизнес представляет собой развитую область международных финансов. По оценкам, в настоящее время в 69 оффшорных центрах мира обращается не менее 5 трлн. долларов. Однако эта оценка считается заниженной, поскольку в оффшорных центрах существуют неподдающиеся учету тайные счета.
Предоставление иностранным вкладчикам и инвесторам различных оффшорных привилегий – одно из главных средств конкуренции между странами по поводу привлечения иностранных капиталов. Оффшорные центры и зоны представляют иностранным экономическим субъектам следующие преимущества: налоговые льготы, отсутствие валютного контроля, возможность проведения операций с нерезидентами в любой иностранной валюте. списание затрат на месте, анонимность и секретность финансовых операций. Большинство оффшорных центров являются также №налоговыми гаванями», предоставляющими иностранным инвесторам следующие льготы в области налогообложения и формирования своих операций:
1. Налог на прибыль в них практически отсутствует или не превышает 1-2%; чае всего он заменяется ежегодным сбором, который разных центрах составляет 150-1000 долларов и не зависит от размеров доходов оффшорных компаний и банков. Налоги на вывоз доходов в форме дивидендов, процентов, роялти и т.д., как правило, не взимаются.
2. Процедура регистрации оффшорных компаний максимально упрощена: минимальный размер капитала обычно не устанавливается, личность владельцев фирм не подлежит разглашению, раскрытие их имен возможно лишь в случае расследования по факту совершения ими уголовного преступления.
3. Ограничения на вывоз капитала отсутствуют: фирмы могут свободно осуществлять платежи и открывать депозитные счета в любой валюте и в любых зарубежных банках без ограничений.
4. Процедура управления оффшорной компанией предельно упрощена; чаще всего она управляется так называемой «секретарской» фирмой. Так, в странах Карибского бассейна оффшорные, или международные компании чаще всего представлены номером или названием в справочнике. Их владельцы и акционеры зачастую неизвестны (или неуловимы), а директорами являются местные юристы, назначаемые адвокатами клиентов.
Собственников оффшорных компаний, банков и депозитов можно разделить на три основные группы:
1. Центральные банки и государственные агентства некоторых развитых и развивающихся, особенно нефтедобывающих, стран. Так, Саудовская Аравия имеет на депозитах в оффшорных центрах около 40 млрд. долларов, или 1/3 государственных валютных ресурсов.
2. Транснациональные компании (ТНК) и банки, которые помещают свои средства в оффшорные центры главным образом с целью уклониться от налогов и проведения широкомасштабных валютных спекуляций.
3. Частные инвесторы – юридические и физические лица, укрывающие свои средства от налогов либо отмывающие « грязные» деньги от преступного бизнеса.
Наиболее широко представлены в оффшорных центрах банки, которые имеют возможность в этих центрах:
- создавать оффшорные отделения и банки без соблюдения правил о минимальном объеме уставного капитала и требований о создании резервных фондов;
- выдавать ссуды без ограничения их объема и обеспечения необходимых гарантий;
- не представлять регулярные отчеты о финансовом положении и деятельности банка;
- не раскрывать сведений о клиентах банка.
Таким образом, основное преимущество оффшорного банка перед обычным коммерческим банком состоит в том, что его деятельность не ограничена множеством нормативов, в том числе касающихся создания обязательных резервов, и жесткой системой взимания налогов. Оффшорный банк способен обеспечить своим клиентам широкий набор услуг на международном рынке, открывая корреспондентские счета в банках – резидентах различных стран мира.
В специальной литературе проводится различие между оффшорными центрами и так называемыми «налоговыми гаванями» (или «налоговыми убежищами»). Как отметилось выше, в оффшорных центрах создаются льготные условия для нерезидентов в области проведения ими финансово-кредитных операций с другими иностранными резидентами в иностранной валюте. В 2налоговых гаванях» устанавливается льготный налоговый режим, позволяющий обосновавшимся здесь компаниям или их филиалам укрывать значительные средства от налогообложения. Если посмотреть списки оффшорных центров и «налоговых убежищ», то они практически совпадают. В некоторых странах существует льготное налогообложение только для некоторых видов доходов: в Люксембурге – для доходов банков, в Швейцарии и Лихтенштейне – для холдингов, посреднических и торговых компаний, а во многих островных оффшорных центрах действует полное освобождение от налогов любых доходов. В отличие от оффшорных центров «налоговые гавани» распространяют налоговые льготы не только на иностранные. но и на местные компании.
Особое внимание к налоговым гаваням проявляют судовладельческие фирмы, которые имеют возможность распределять владение, оперативное руководство, размещение офиса и регистрацию судна по четырем различным странам или административным территориям. По имеющимся оценкам, к началу 90-х годов 31% мирового флота (в расчете по брутто-регистровому тоннажу) ходило по морям «под удобным флагом», т.е. были зарегистрированы в странах, осуществляющих открытую регистрацию судов и предъявляющих заниженные требования к техническому состоянию и квалификации экипажа. А настоящее время открытую регистрацию судов осуществляют следующие страны: Либерия, Панама, Кипр, Коста-Рика, Марокко. Сингапур и Сан-Марино, а также ряд оффшорных зон (Багамы, Бермуды и другие).
Открытая регистрация судов под «удобным флагом» дает возможность судовладельцам пользоваться следующими преимуществами:
- использовать упрощенную процедуру регистрации судов, при которой судовладельцам предъявляются заниженные требования к техническому состоянию судна и квалификации экипажа;
- получать значительные прибыли, поскольку регистрационные сборы составляют не более 1 доллара за регистрационную тонну. Ежегодная плата за регистрацию составляет от 10 до 40 центов за тонну в год. Благодаря этому, например, английская компания «Бритиш петролеум» смогла сэкономить 2 млн. долларов на регистрации своего флота «под удобным флагом».
Обратной стороной регистрации «под удобным флагом» является повышенная аварийность зарегистрированных таким образом судов, поскольку, как отмечалось выше, к ним предъявляются заниженные требования к техническому состоянию и составу экипажа. Так, по имеющимся оценкам, среднегодовой коэффициент выбытия тоннажа морских судов составляет 0,4%, тогда как у судов «под удобным флагом» он не опускается ниже 0,7%.
«Родчелские правила» - правила, разработанные специальной международной комиссией по надзору за «удобным флагом», созданной Международной федерацией транспортных рабочих (International Transport Worker"s Federation).
Особенности и механизмы функционирования оффшорных центров позволяют им быть важнейшим звеном в международной системе отмывания «грязных» денег. По данным ООН, ежегодные доходы международной организованной преступности составляют не менее 1 трлн. долларов, что превышает доходы 500 крупнейших компаний мира и совокупные доходы наименее развитых стран. Функционирование оффшорных центров позволяет преступным синдикатам сравнительно легко отмывать огромные суммы.
В последние годы предпринимаются попытки разработать международные правила и нормативы. На состоявшейся летом 1996 г. в Стокгольме международной конференции банковских инспекторов представители органов надзора из 138 стран (в том числе оффшорных центров) пришли к соглашению о необходимости ускорить внедрение минимальных стандартов по надзору за международными банковскими операциями. В подготовленном для конференции обзоре отмечалось, что 20% стран не требуют сводной финансовой информации о глобальных операциях банков, а около 80% испытывают трудности при проверке надежности таких данных на местах, так как правовые нормы ряда стран не позволяют использовать все инструменты анализа, имеющиеся в распоряжении надзорных органов. Участники стокгольмской конференции призвали расширить сотрудничество между надзорными органами страны, где зарегистрирован банк, и страны нахождения его филиалов и отделений; ускорить разработку правил определения эффективности деятельности национальных органов надзора и процедуры проведения ими проверок в стране нахождения заграничных филиалов банков; совершенствовать стандарты по надзору в этих странах.
Операции российских банков в оффшорных центрах. В последние годы не только активизировалась зарубежная деятельность российских банков, но и сохраняются значительные масштабы нелегального вывоза капиталов из России, который, по разным оценкам, составляет 10-20 млрд. долларов в год; при этом 2/3 вывезенных капиталов оседают на оффшорных счетах западных банков.
Открытие международного частного банка в таких странах, как Кипр, Науру и других, не отнимает у российского бизнесмена много сил и не сопряжено с невыполнимыми требованиями. В настоящее время в России оффшорную компанию можно приобрести за 2-5 тысячи долларов, хотя иногда предлагаются услуги и по более низким ценам. При этом российским банкам и предприятиям предоставляются услуги в двух формах:
1) в форме открытия в российском банке корреспондентского счета оффшорного банка;
2) в форме регистрации оффшорного банка или представительства для заказчика.
С помощью оффшорного представительства российские банки и другие экономические субъекты могут пользоваться всем спектром банковских услуг, среди которых: управление активами, операции с цепными бумагами и иностранной валютой, трастовые и инвестиционные операции, хранение ценностей, юридические и консультационные услуги, информационное обслуживание. При этом соблюдаются такие характеристики оффшорного бизнеса, как прибыльность, конфиденциальность, налоговое планирование и юридическая безопасность (защита от ареста). Понятно, что такими услугами могут пользоваться только наиболее крупные банки.
По Закону РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» (№ 3615-1 от 10 октября 1992 г.) приобретение или создание оффшорной компании является валютной операцией, связанной с движением капитала. Все подобные операции требуют наличия лицензии Центрального банка России (ЦБР). Однако, как показывает опыт, в подавляющем большинстве случаев резиденты, приобретающие компанию в оффшорном центре,
и т.д.................

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Контрольная работа

Волгоград 2006

Введение

Жесткое (если не жестокое) налоговое законодательство любого государства автоматически побуждает бизнесмена искать пути легального планирования налогов. А это вызывает появление соответствующего рынка услуг. Легальное планированием налогов - не просто хорошо поставленный бухгалтерский учет и правильное составление отчетных балансов, а законная возможность либо не платить никаких налогов вообще, либо свести их уровень к минимальному по сравнению с уровнем действующих ставок.

Оффшорный бизнес приобретает всё больший вес в мировом обороте капитала, его особенности и всё новые возможности, которые он предлагает, заслуживают постоянного внимания. Не секрет, что достаточно много иностранных бизнесменов ведут свои дела через оффшорные фирмы. В Европе налоги высоки, и многие стараются их минимизировать, а в Дании, например, шутят, что уклонение от налогов - это национальный вид спорта (до 62%).

1. Основные определения

1.1 Понятие оффшора и оффшорных операций

В русский язык термин «оффшорный», «оффшор» пришёл из английского языка, где «off-shore» буквально означает «вне берега», «в открытом море», «изолированный». В современной экономической литературе этим термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности. Оффшор (offshore) - термин, применяемый для мировых финансовых центров, а также некоторых видов банковских операций. Термином оффшор также называют центры, в которых кредитные и иные учреждения (национальные, иностранные) осуществляют операции с нерезидентами (иностранными физическими и юридическими лицами) в иностранной для данной страны валюте. При этом для зарегистрированных в этих центрах учреждений (компаний) создается особо льготный налоговый режим, вплоть до полного освобождения от налогообложения.

Принцип минимизации налогов на легальной основе положен в основу оффшорных операций.

Оффшорные операции по своему содержанию представляют собой финансовый инструмент, который, не нарушая действующее законодательство, используется для планирования и минимизации налогообложения и для защиты коммерческой тайны.

Оффшорные операции включают:

· консультационные услуги по минимизации налогообложения, выбору оффшорной зоны;

· услуги по созданию и регистрации оффшорных предприятий (компаний), по открытию банковских счетов, по продаже этих предприятий;

· услуги по эффективному использованию оффшорных компаний в международном коммерческом обороте;

· услуги по управлению оффшорной компанией через доверительного управляющего.

Доверительный управляющий (номинальный владелец, номинальный партнер) - это фактически подставное лицо, вводимой в состав владельцев фирмы и занимающее пост директора, но по условиям учредительного договора и устава лишенное практически всех прав.

· спекулятивные операции по управлению капиталом.

· инвестиции,

· владение и распоряжение зарубежным имуществом,

· операции с недвижимостью,

· трастовые операции

Суть понятия траста (доверительной собственности) заключается в том, что одно лицо, учредитель траста передает свое имущество другому лицу, доверительному собственнику, с тем, чтобы тот владел и управлял им в интересах третьего лица, выгодоприобретателя или бенефициара.

Учредив траст в одной из безналоговых юрисдикций, во многих случаях удается вывести средства из-под налогов страны пребывания учредителя и бенефициара. Прежде всего это относится к налогам на имущество, поскольку имущество, переданное в траст, юридически уже не принадлежит ни его бывшему владельцу, ни бенефициару. То же, как правило, относится и к налогу на прирост капитала. Доходы бенефициара, получаемые от траста, обычно подлежат налогообложению по правилам страны его проживания, но только после того, как они реально ему выплачены, что позволяет неограниченно оттягивать их уплату, реинвестируя прибыль. В некоторых случаях можно уйти от налога на наследство, но нужно иметь в виду, что обычно передача имущества в зарубежный траст подпадает под налог на дарение. Впрочем, в каждом конкретном случае необходим тщательный анализ налогового законодательства всех тех стран, в которых резиденты лица, имеющие отношение к данному трасту.

· трансфертные операции;

· валютный дилинг

Валютный дилинг (также форекс дилинг, форекс трейдинг, forex dealing, fx dealing, forex trading) - это операции по покупке и продаже валюты на мировом валютном рынке Форекс с целью извлечения прибыли за счет изменения курсов валют с течением времени.

Разница между ценой покупки и продажи - это прибыль или убыток от проведенной операции. Главная задача трейдера состоит в том, чтобы купить какую-нибудь валюту дешевле, а продать дороже.

Клиенты (частные лица или компании) могут заниматься валютным дилингом через дилинговые центры, дилинговые компании, дилинговые отделы банков.

Компании, предоставляющие услуги по торговле на мировых валютных рынках называются дилинговыми центрами.

Обычно между игроком и международным валютным рынком выстраивается цепочка посредников: сам дилинговый центр; банки и финансовые посредники, которые из большого потока заявок, поступающих от мелких игроков, формируют крупные лоты. Кроме того, они берут на себя риски, связанные с участием в валютных спекуляциях непрофессиональных игроков.

· консалтинговые услуги по налоговому планированию

Налоговое планирование представляет собой выбор оптимального сочетания и построения правовых отношений и возможных вариантов, их интерпретация в рамках действующего налогового законодательства. Другими словами, налоговое планирование представляет собой выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

Процесс налогового планирования включает четыре стадии:

1) решение вопроса о наиболее выгодном с налоговой точки зрения местонахождений (регистрации) самой организации, ее руководящих органов, основных, производственных и коммерческих подразделений;

2) выбор правовой формы организации и ее структуры с учетом характера и цели ее деятельности;

3) правильное и полное использование возможностей налогового законодательства и налоговых льгот при определении облагаемого дохода и исчислении налоговых обязательств, а также их взаимной увязки с правовыми формами оформления сделок;

4) рациональное с налоговой точки зрения размещение полученных прибылей и других денежных накоплений, использование оборотных средств.

1.2 Основные типы налоговых юрисдикций

Для того чтобы эффективно использовать налоговые преимущества, предоставляемые отдельными странами и территориями, необходимо определить общие ориентиры. Одним из таких ориентиров служит тип налоговой юрисдикции. По нему все страны мира можно условно разделить на шесть групп:

· Не устанавливается обложение доходов какими-либо налогами (Анкилла, Багамы, Бермуды, Каймановы острова, Науру, Острова Теркс и Кайкос);

· Для определенных видов деятельности и видов предприятий предоставляется полное освобождение от налогообложения (Олдерни, Антигуа, Аруба, Белиз, Британские Вирджинские острова, Канарские острова - Испания, Острова Кука, Гибралтар, Гренада, Гернси, Остров Мэн, Государство Израиль, Джерси, Королевство Иордания, Либерия, Лихтенштейн, Мадейра - Португалия, Маршалловы острова, Ингушетия - Российская Федерация и др.);

· Устанавливается пониженный уровень ставок налогообложения доходов от отдельных видов предпринимательской деятельности (отдельные страны и территории, включенные во вторую группу).

· Предоставляется специальный (льготный) режим налогообложения для холдинговых компаний (Австрия, Германия, Дания, Испания, Люксембург, Нидерланды, Соединенное королевство Великобритании и Северной Ирландии, Франция, Швеция)

· Устанавливается стандартный или высокий уровень налогообложения доходов, но при этом для юридических лиц - нерезидентов предоставляются дополнительные льготы (Барбадос, Британские Вирджинские острова, Гибралтар, Гренада, Ирландия, Сингапур и Свазиленд);

· Используется территориальный принцип налогообложения (Коста-Рика, Гонконг, Ливан, Малайзия, Панама, Сингапур и Южно-Африканская Республика).

Некоторые юрисдикции для иностранных предпринимателей через систему налоговых льгот создают режим, близкий к оффшорному, но без формального ведения оффшорного режима (оффшорные центры).

В классических оффшорных центрах оффшорный режим введен и действует на основании специальных законодательных актов, а в фактических оффшорных центрах оффшорный режим формально отсутствует, но налоговое регулирование позволяет снизить суммы уплачиваемых налогов.

Основой оффшорного режима считаются налоговые льготы, но не только они. Оффшорным компаниям предоставляют, например, льготные условия ведения предпринимательской деятельности: валютная автономия, таможенные льготы при импорте товаров (услуг, работ), упрощенные процедуры регистрации и отчетности, гарантия банковской и коммерческой тайн, льготы в области административного контроля, соблюдение принципа строгой конфиденциальности, гарантия безопасности бизнеса, использование электронной связи в управлении.

При выборе места регистрации оффшорной компании необходимо учитывать и такие факторы, как политическая и экономическая стабильность страны, ее географическое расположение, система валютного контроля, налоговых льгот, конфиденциальность информации относительно владельцев компании и другие факторы.

Например, для торговых и производственных компаний на первый план выступают географические факторы, поскольку их деловая активность связана с транспортировкой продукции и товаров, близостью сырьевой базы и рынков сбыта, достаточным объемом трудовых ресурсов. Деятельность оффшорных компаний в финансово-кредитной сфере, страховании, оказании консультационных услуг и т.п. не зависит от региона размещения таких фирм, и они могут находиться в любой точке мира, где имеются современные коммуникации и средства связи.

Сложившиеся подходы к решению задачи о выборе наиболее благоприятной юрисдикции («географическая классификация», разработанная К. Доггартом, классификация по принципу престижности и надежности, предложенная Р. Уайтом) позволяют разбить все регионы мира на пять больших групп по степени убывания доверия к стране местонахождения компании:

· страны Западной Европы, входящие в ЕС и ЕАСТ;

· малые страны Западной Европы и некоторые страны Восточной Европы;

· Средиземноморье;

· Азиатско-Тихоокеанский регион;

· Карибский регион.

2. Оффшорные компании

2.1 Понятие и особенности организации

Компании, зарегистрированные в оффшорном центре или зоне, носят название оффшорных компаний.

Термин «оффшорная компания» не является юридическим. Понятие оффшорной компании и ее статус определяются специальным законом и другими аналогичными нормативными актами.

Процедура регистрации оффшорной компании предельно упрощена. Требования к минимальному уставному капиталу обычно отсутствуют. Фактическая регистрация и все юридические вопросы решаются специализированными консалтинговыми организациями, клиенту остается только заплатить деньги и получить в свое распоряжение готовую оффшорную компанию. Обычно власти оффшорных зон создают специальный государственный орган или независимую организацию, основной задачей которой является оказание широкого спектра консалтинговых, финансовых, юридических, информационных услуг предпринимателям, проявляющим интерес к оффшорной зоне.

Как правило, от оффшорной компании не требуется ведения обычного бухгалтерского учета, проведения независимых аудиторских проверок и предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности. Однако часто законодательством оффшорных зон вводится обязанность оффшорной компании предоставлять ежегодный отчет, в котором указываются только основные показатели деятельности компании и информация об учредителях и директорах.

Законодательство оффшорной юрисдикции обычно предписывает, чтобы на ее территории находился зарегистрированный офис. Зарегистрированный офис не является функционирующим офисом оффшорной компании. Как правило, это просто адрес, по которому власти или иные лица могут вступить в контакт с представителем (агентом) оффшорной компании. Иными словами, он не может использоваться для управления бизнесом. Факт наличия резидентного офиса имеет немаловажное значение, поскольку только в этом случае компания может рассчитывать на льготы и преференции, обусловленные соответствующими налоговыми соглашениями. Наличие резидентного офиса улучшает и общий имидж оффшорной компании, что также весьма существенно.

Для оффшорных компаний предоставлена возможность иметь счета в любых банках мира и совершать операции в любой валюте, отсутствуют ограничения на вывоз и ввоз капитала. Оффшорная компания может иметь представительства и филиалы за рубежом. Функционирующий офис компании также может находиться за рубежом. Однако во многих случаях оффшорная компания действует без такого офиса.

Для учета и регулирования деятельности оффшорных компаний властями юрисдикции создаются уполномоченные агенты (секретарские компании), услуги которых являются платными. В обязанности секретаря входят ведение внутренней документации компании, обработка корреспонденции, составление и предоставление финансовой отчетности. Через него осуществляются контакты с официальными органами.

Главные особенности оффшорной компании связаны с ее нерезидентным статусом. Признак нерезидентности не означает того, что оффшорная компания рассматривается в юрисдикции ее регистрации как иностранный субъект хозяйствования. Признак нерезидентности значит, что центр управления и контроля оффшорной фирмы находится за рубежом и все операции оффшорной компании ведутся также за рубежом. То есть, несмотря на то, что юридически компания зарегистрирована в данной стране, с экономической точки зрения, она не является родной для этой юрисдикции. Для ее функционирования достаточно наличия формальных атрибутов компании - владельцев, директоров (обычно требуется не менее двух директоров), устава, банковского счета, комплекта регистрационных документов.

В законах, регулирующих порядок создания и деятельности оффшорных фирм, содержится ряд требований, которые предъявляются к оффшорной компании. Обычно эти требования сводятся к трем основным принципам:

· владельцами оффшорной компании не могут быть резиденты данной оффшорной юрисдикции;

· оффшорная компания не имеет права проводить деловые операции и иметь какое-либо имущество и источники дохода на территории этой юрисдикции;

· управление оффшорной компанией, включая подписание контрактов, проведение общих собраний и заседаний совета директоров, должно осуществляться за рубежом.

В некоторых юрисдикциях для определения резидентности используется более сложная система признаков. Налоговая ответственность устанавливается исходя из принципа центра управления и контроля, который учитывает место проведения заседаний совета директоров и заключения сделок, место проживания большинства акционеров, местонахождение бухгалтерских книг, регистра акционеров, фирменной печати, банковских счетов, а также локализацию центра прибыли компании. Комбинация этих факторов и определяет резидентность компании. На практике, тем не менее, решающее значение имеют три условия, названные выше.

Итак, оффшорная компания, которая осуществляет свой бизнес за рубежом, при условии, что ее акционеры и директора не являются резидентами оффшорной юрисдикции, может быть квалифицирована как нерезидентная и в соответствии с законодательством оффшорной. зоны освобождена от налогов.

Как уже отмечалось, основой оффшорного режима считаются налоговые льготы. Однако отмена налогов не означает полного освобождения от налоговых обязательств. Как правило, взимаются сборы, размер которых напрямую не зависит от оборота и прибыли компании:

· регистрационный сбор, ставки которого могут быть установлены как в фиксированном размере, так и взаимоувязаны с размерами уставного капитала регистрируемых оффшорных компаний.

· администрация оффшорных центров взимает так называемый годовой сбор. В последнее время наметилась тенденция к установлению зависимости размера годового сбора от суммы уставного капитала, специализации, расчетных оборотов оффшорной компании. Происходит переход от унификации ставок годового сбора к их дифференциации с учетом рентабельности организации, ее размеров и активности на рынке капитала.

· сбор за перерегистрацию, который уплачивается при предоставлении годового отчета. Его величина значительно уступает ставкам годового сбора. Данный вид сбора имеет довольно ограниченное распространение в оффшорных центрах.

2.2 Основные функции

Основные функции офшорных компаний многочисленны. Предприятие, зарегистрированное в офшорном центре или в зоне с льготным налоговым режимом, практически может выступать в одном (или нескольких) из следующих качеств:

1) Поставщик при импорте.

Как правило, применяется завышение цены, что позволяет снизить налогооблагаемый доход у предприятия, реализующего товар внутри страны. Данная модель поведения имеет свои недостатки. При завышении цены импортируемого товара возрастают платежи по тем налогам и сборам, объектом обложения которыми является таможенная стоимость товара. К таким налогам относятся: таможенные пошлины и сборы, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товара на территорию страны для целей реализации.

Существуют также варианты налоговых схем, когда с помощью офшорной компании осуществляется занижение цен импортируемого товара. Это применяется в тех случаях, когда дальнейшая переработка сырья или полуфабрикатов осуществляется в льготной экономической зоне (зоне свободного предпринимательства, свободной экономической зоне, зоне с льготным уровнем налогообложения прибыли и т.д.) страны - импортера товара. Занижение контрактной импортной цены дает возможность снизить величину уплачиваемых таможенных импортных пошлин и налога на добавленную стоимость при ввозе товара покупатель при экспорте.

2) Покупатель при экспорте.

Использование оффшорной компании при экспорте товаров обычно позволяет продать товар по предельно низким ценам, а затем перепродать оффшорной компанией конечному покупателю по уровню рыночных (мировых) цен. Облагаемая прибыль национального экспортера в этом случае остается минимальной, а разница между реальной и заниженной ценой при экспорте образует прибыль оффшорной компании, зарегистрированной и стране с льготным либо нулевым уровнем налогообложения доходов

3) Владелец имущества.

При использовании офшорной компании в этом качестве ей либо передается, либо продается, либо непосредственно на нее первоначально приобретается какое-либо имущество. Офшорная компания в качестве владельца имущества обычно используется для достижения следующих основных целей:

· защиты имущества от обращения взыскания по обязательствам должника;

· минимизации налоговых обязательств.

Приобретение имущества на оффшорное предприятие позволяет избежать ситуации, когда на это имущество обращается взыскание по налоговым или иным обязательствам лица. Обычно подобные меры предпринимаются в отношении недвижимого имущества, а также отдельных видов дорогостоящего движимого имущества в тех случаях, когда владелец этого имущества имеет основании предполагать, что на это имущество может быть наложено взыскание в результате невыполнения им каких-либо обязательств (задолженность по налогам, невозврат ссуды, штрафные санкции, нанесение ущерба и т.д.).

Оффшорная компания владелец имущества может использоваться для минимизации обязательств по следующим видам налогообложения: по налогам на имущество; по налогам на доходы от использования имущества; по налогам при продаже имущества; по налогам на наследства и дарения.

4) Лизингодатель недвижимого имущества и оборудования.

При использовании оффшорной компании в качестве лизингодателя (арендодателя) ей продается какое-либо имущество, а затем по договору аренды оно приобретается другими лицами. Для арендатора имущества - лизингополучателя основная выгода состоит в том, что лизинговые (арендные) платежи вычитаются при расчете налоговых обязательств но налогу на прибыль. Если бы это предприятие владело таким имуществом, то оно имело бы право лишь на вычет амортизационных отчислений в соответствии с нормами соответствующего национального законодательства. Нормы и условия амортизации не всегда могут быть достаточно благоприятными. Кроме того, при соблюдении определенных условий, арендатор может не платить налог на имущество.

В России, для того чтобы арендуемое имущество не включалось в объект обложения налогом на имущество предприятий и организаций, достаточно, чтобы условия арендного договора не предусматривали возможность перехода права собственности к арендатору после окончания срока соответствующего договора. В ряде других стран возможность перехода права собственности на арендуемое имущество к арендатору после окончания срока договора не влечет автоматически включения этого имущества в базу налогообложения по соответствующему поимущественному налогу.

5) Инвестор.

Оффшорная компания привлекает средства учредителей или третьих лиц и вкладывает их в уставные капиталы дочерних предприятий. Использование оффшорной компании в качестве инвестора позволяет достигать следующих основных целей: минимизировать налогообложение при ввозе имущества и текущей деятельности дочернего предприятия оффшорной компании, а также преодолевать отдельные ограничения и запреты, устанавливаемые в стране осуществления деятельности.

Минимизация налогообложения при ввозе имущества возможна в результате того, что помимо денежных средств в уставный капитал дочерней компании можно вносить оборудование, недвижимое имущество, различного рода нематериальные активы.

Ряд дополнительных возможностей по минимизации налогообложения заключается в том, что имущество в уставной капитал дочернего общества вносится не по стоимости его приобретения, а по оценке учредителей общества. Другими словами, существуют возможности как завышения, так и занижения стоимости имущества, ввозимого для целей внесения в уставный капитал.

Минимизация текущих налоговых обязательств дочернего предприятия может осуществляться как за счет варьировании цен при взаимных поставках товаров и услуг между материнским и дочерним предприятиями, так и за счет их кредитных, лицензионных и арендных взаимоотношений. Эти возможности могут быть ограничены внутренним налоговым законодательством, отдельными соглашениями об избежание двойного налогообложения, специальным внутренним и международным законодательствами по трансфертному ценоообразованию.

Преодоление отдельных ограничений и запретов достигается тем, что взаимоотношения с иностранными кредиторами, заемщиками, арендодателями, страховщиками и иными деловыми партнерами осуществляет не национальное дочернее предприятие, а оффшорная компания.

6) Держатель акций (холдинг).

Функция оффшорной компании как держателя акции дочернего предприятия (холдинга), в принципе, аналогична функции оффшорной компании как инвестора. Однако существует определенная специфика. В некоторых схемах международного налогового планирования иногда целесообразно осуществить вложение средств в уставный капитал дочернего предприятия, а затем перепродать акции материнской компании, находящейся в другой налоговой юрисдикции, либо упразднить путем реорганизации (ликвидации) промежуточное звено. Другими словами, функция инвестирования (внесение доли в уставный капитал дочернего предприятия) и функция холдинга (владение акциями дочернего предприятия) могут выполняться различными компаниями в зависимости от конкретных целей и задач создаваемой международной схемы. Обычно такого рода маневры предпринимаются при изменении внутреннего налогового законодательства либо страны регистрации, либо страны осуществления активной экономической деятельности, либо при пересмотре условий соглашений об избежании двойного налогообложения. Особую эффективность подобные схемы могут иметь в тех случаях, когда вкладом в уставный капитал являются объекты недвижимости, дорогостоящее комплектное оборудование и т.д.

Если оффшорная компания-инвестор чаще регистрируется с ориентацией на налоговые льготы при ввозе оборудования (взноса в уставный капитал) для первоначального этапа развертывания предприятия, то при учреждении холдинговой компании основное внимание обращается на возможности беспрепятственного перевода капитала от дочернего общества к материнскому. Другими словами, холдинг обычно создается для долгосрочного управления инвестициями, оптимального построения схемы финансовых потоков.

7) Держатель банковского счета.

Оффшорная компания как держатель банковского счета привлекает особое внимание потенциальных пользователей и стран с жесткими правилами валютного регулирования и валютного контроля. Обычно такие компании учреждаются в оффшорных центрах с низкой себестоимостью учреждаемых компаний. Основная проблема при создании такой схемы заключается в том, что в странах с жестким валютным регулированием запрещен нелицензированный вывоз капитала. Россия относится к числу таких стран. Легальными способами осуществления подобной схемы российскими резидентами может считаться только учреждение компании без внесения уставного капитала (без перевода денег из России) либо создание оффшорной компании в тот момент, когда на российского гражданина не распространяется действие валютных ограничений (например, в период длительного пребывания за границей).

8) Кредитор.

Оффшорная компания-кредитор используется для перемещения капитала в страну осуществления деятельности. По сравнению с инвестированием в уставной капитал кредит имеет ряд преимуществ. Основным преимуществом выступает возможность перемещения средств практически в любой момент, в то время как для внесения средств в уставной капитал дочернего предприятия часто необходимы принятие, утверждение и регистрация решения об увеличении уставного капитала. Кроме того, увеличение уставного капитала сверх установленных размеров может потребовать дополнительных согласований с антимонопольными органами, специальными ведомствами, контролирующими деятельность в данной отрасли (банковском деле, страховании, инвестиционной сфере и т.д.). Внесение дополнительных средств в уставный капитал возможно только от акционеров, а кредитование предприятия можно осуществлять через любых третьих лиц.

При инвестировании средств в уставный капитал дочернего предприятия существенно ограничиваются возможности обратного перемещения средств. Основным способом возврата средств при их инвестировании является выплата дивидендов, однако особенности национального законодательства страны дочернего предприятия могут воспрепятствовать такому перемещению, так как не всегда существуют возможности выплаты дивидендов при отсутствии прибыли;

Основное налоговое преимущество перечисления средств в форме возврата кредита и процентов по нему, по сравнению с перечислением дивидендов, заключается в том, что возврат кредита и соответствующих процентов производится до налогообложения дохода предприятия налогом на прибыль. При этом сумма уплаченных процентов может быть отнесена на уменьшение налогооблагаемой базы. Кроме того, режим налогообложения процентного дохода, как правило, более льготный по сравнению с аналогичным режимом налогообложения дивидендов.

Справедливости ради следует отметить, что возврат инвестированных средств может быть осуществлен также и другими способами, а не только через распределение дивидендов. Например, через расчеты по авторским правам и лицензиям, через расчеты по аренде оборудования, через экспортно-импортные контракты между материнским и дочерним предприятиями, а также другими способами.

9) Заемщик (ссудополучатель).

Оффшорная компания в качестве заемщика (ссудополучателя) может применяться для расширения возможностей использования средств, а также в качестве элемента какой-либо другой схемы. Оффшорная компания, привлекая средства под низкие проценты и предоставляя их тому же лицу или третьим лицам по повышенным ставкам, способствует снижению базы обложения по налогу на прибыль. Широкое распространение получили схемы с выплатой процентов на завышенном уровне. Если оффшорная компания не обязана удерживать налог у источника при выплате процентного дохода, то получатель этого дохода имеет существенные преимущества в связи с тем, что к полученному процентному доходу обычно применяется более льготный режим налогообложения по сравнению с режимом налогообложения дохода от активной экономической деятельности.

Как заемщики оффшорные компании используются и в тех случаях, когда по тем или иным причинам невыгодно разглашать взаимосвязи предприятий-контрагентов, то есть оффшорная компания используется для перераспределения средств внутри финансово-промышленной группы.

Среди других функций оффшорных компаний также выделяют:

· посредник - независимый агент;

· лизингодатель недвижимого имущества и оборудования;

· залогодержатель;

· гарант по обязательствам;

· работодатель;

· судовладелец;

· перевозчик в сфере международной торговли;

· страховщик;

· доверительный управляющий;

· подрядчик

· участник бартерных сделок

3. Преимущества и опасности оффшора

Согласно недавним оценкам, более половины мирового капитала размещено в банках, трастовых и инвестиционных компаниях оффшорных стран. За последнее десятилетие количество компаний, ежегодно открываемых в оффшорных юрисдикциях, превысило цифру 65 тысяч. В чем привлекательность оффшорных юрисдикций? Какую пользу можно извлечь из оффшорной компании?

Среди очевидных преимуществ оффшорной компании можно выделить следующие: полная финансовая конфиденциальность, защита средств, снижение подоходного налога, отсутствие налога на наследство, ограничение правовой ответственности, снижение расходов по управлению, отсутствие контроля обмена валюты, признание, поддержка и субсидирование местного правительства, неразглашение данных владельцев и директоров, отсутствие международных торговых тарифов, а также ограничений объема экспорта / импорта, нет дорогостоящей бюрократии. Однако применение оффшорных компаний таит в себе и некоторые опасности.

Предположим такую ситуацию. В начале 90-х гг. бизнесмен, занимающийся импортом продуктов питания, для удобства расчетов с зарубежными партнерами зарегистрировал компанию в одной из офшорных юрисдикций. Через несколько лет он сменил свой деловой профиль, этот офшор стал не нужен и превратился в удобный семейный кошелек - место безопасного хранения сбережений. А недавно бизнесмен задумался о том, как заставить работать имеющиеся на счету компании средства. Но скорее всего, у него ничего не получится. Дело в том, что в последнее время резко возросли требования западных компаний к чистоте денег. Это связано с борьбой с отмыванием грязных денег. Формально это никак не относится к данному бизнесмену. Но на практике он скорее всего услышит примерно следующее: «Если вы хотите вложить деньги в наш фонд, страховой полис и пр., предоставьте информацию о деятельности своей компании, ее партнерах, договорах. Хорошо бы ознакомиться с вашим отчетом за последний год, узнать побольше о директорах и владельцах компании. Мы изучим предоставленные вами документы и если убедимся, что имеем дело с «хорошими» деньгами, будем рады видеть вас в числе своих клиентов. Если же у нас возникнут сомнения, то с вашими деньгами связываться не будем. Мы не хотим рисковать своей репутацией».

Кроме этого существует риск «сотого покупателя» оффшорной компании. Одна и та же оффшорная компания может продаваться много раз и, естественно, разным покупателям. Риск для продающей такую компанию фирмы, практически, сведён до нуля, важно лишь не продавать хотя бы дважды такую компанию в одном и том же городе, а ещё лучше в одной и той же стране, так как возьмут, вдруг, два разных владельца одной и той же компании и захотят аккредитовать представительство данной фирмы на территории РФ.

Ещё одним местом, где может быть обнаружено, что компания продавалась неоднократно, может быть банк, в котором открываются счета оффшорной компании. Хотя с учетом количества банков, имеющихся за рубежом, риск попадания в вышеуказанную ситуацию минимален.

Также присутствует и риск потери денег, находящихся на счёте оффшорной компании. Потерять деньги со счёта оффшорной компании, открытого в иностранном банке, возможно вследствие многих причин.

Например, вы приобрели оффшорную компанию в какой-либо российской фирме, которая находится под контролем криминальных структур. С помощью этой же фирмы вы открыли счёт в каком-либо банке и разместили на этом счёте денежные средства.

Существует опасность обмана клиентов регистраторами, то есть продажа компаний с частично или полностью фальшивым комплектом документов. Впоследствии очень трудно будет найти представителей компании, с которыми вы общались только по электронной почте.

Также желающий разместить деньги за рубежом рискует столкнуться с так называемой «липовой» фирмой, пытающейся сойти за поставщика финансовых услуг. Наиболее часто встречающийся вариант мошенничества со счетами: клиенту предлагают услугу по открытию ему банковского счета на оффшорную компанию, посредник организует подписание банковской карточки и прочих документов, необходимых для открытия счета, а затем элегантно дополняет подписи клиента еще одной - зачастую несуществующего лица, а то и просто подменяет карточку образцов подписей. И после появления на вашем счете более или менее существенной суммы в банк предоставляется платежка с просьбой отправить их на какой-нибудь оффшорный счет, в составе управляющих которым вы не значитесь.

До недавнего времени была популярна другая схема. Посредник при продаже клиенту зарубежной компании по выгодной цене одновременно делает предложение об открытии для нее счета в зарубежном банке. Банк при этом может носить название, практически дублирующее название всем известного международного банка (например, Cities Bank вместо Citibank). Обещают и высокие проценты по депозитам, низкие тарифы по кредитным картам и т.п. При этом сам банк может продемонстрировать наличие у него корреспондентских счетов в США, Австрии, Швейцарии и т.д. В одной из этих стран будет и адрес банка, отображенный на всех документах, используемых для открытия счетов. На самом деле банк никакого отношения к США или Швейцарии не имеет - он зарегистрирован в одной из оффшорных юрисдикций в самом дешевом варианте, а владельцами его могут являться владельцы компании-регистратора. Как правило, через некоторое время, «поднакопив» клиентских средств, жулики просто исчезают.

Заключение

Со словом «оффшоры» связано множество ассоциаций даже у простого читателя и телезрителя, никак не связанного ни с бизнесом вообще, ни с оффшорными делами в частности. Оффшоры - это «черные дыры», сквозь которые из России уходят капиталы. Оффшоры - это Кипр начала 90-х, «новорусская вольница», заповедник бандитов в малиновых пиджаках.

В самом деле, до 1999 года включительно через различные оффшоры из России были вывезены баснословные капиталы. С другой стороны, Кипр, после вступления в ЕС, потерял и мрачную славу государства-транспортера «грязных денег», и привлекательность для различных полукриминального бизнеса - приобретя взамен репутацию юрисдикции, выгодной для ведения честного бизнеса. Большинство государств, ведущих борьбу с «дикими» оффшорами, уже вычеркнули Кипр из черного списка, в который входят оффшоры, позволяющие «отмывать» деньги.

Ведущие мировые державы ведут с «черными» оффшорами настоящую войну уже не первый десяток лет, а особенно сейчас, когда обострился вопрос финансирования мирового терроризма. Оффшоры стремительно цивилизуются. Разумеется, есть еще и такие юрисдикции, как Маршалловы Острова, Либерия, Вануату - оффшоры, зарегистрированные на территории этих государств, позволяют легально «прокачивать» огромные суммы неясного происхождения. Тем не менее, меры, предпринимаемые финансовыми структурами экономически развитых стран, позволяют рассчитывать на то, что «пиратские» оффшоры уйдут в прошлое точно так же, как тысячелетия назад исчезли пиратские города-государства Крита и Финикии, а их место займут другие оффшоры - цивилизованные и ориентированные на бизнес, а не на криминальные операции.

Список использованной литературы

1. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Внешнеэкономические связи: учебное пособие. - М., 2000.

2. Бабанин В.А. Налоговое регулирование оффшорной деятельности / ЭКО №3, 2004.

3. Л.И. Комисарова. Основные принципы налоговой политики оффшорных зон / Дайджест-финансы №9, 2001.

4. Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. - М., 2001.

5. Чернявский С.П. Международный оффшорный бизнес и банки. - М., 2002.

Подобные документы

Организационная характеристика организации, содержание и виды федеральных налогов и сборов, особенности налогообложения добавленной стоимости, налог на прибыль. Система региональных и местных налогов и сборов, правовое регулирование налоговых отношений.

отчет по практике , добавлен 25.02.2010

Понятие и функции налогов, их виды. Сущность и виды налоговых систем. Способы взимания налогов и принципы налогообложения. Налоги и налоговые системы США и Республики Беларусь. Принцип равенства привилегий и иммунитетов. Ставки подоходного налога.

курсовая работа , добавлен 24.05.2013

Понятие и виды налогового планирования. Управление налогообложением как вид деятельности в организации. Способы налогового планирования. Применение при соблюдении законодательных ограничений налоговых вычетов, освобождений, льгот. Сущность метода оффшора.

контрольная работа , добавлен 01.05.2015

Понятие налогов, их виды. Налоговая система и налоговая политика государства. Классификация налогов по методу взимания, по характеру налоговых ставок, по объектам поступления. Распределительная, регулирующая, фискальная и стимулирующая функции налогов.

презентация , добавлен 01.06.2015

Сущность, функции, виды и классификации налогов. Участники налоговых правоотношений. Принципы организации и функционирования налоговой системы Российской Федерации, проблемы и направления ее совершенствования. Права и обязанности налоговых органов.

курсовая работа , добавлен 18.11.2014

Понятие лизинга и его законодательная база. Характеристика счетов для учета операций. Отражение в бухгалтерском учете перечня операций согласно практической ситуации. Последовательность выполнения операций в бухгалтерском учете кредитной организации.

курсовая работа , добавлен 27.05.2014

Понятие, классификация, права и обязанности участников налоговых правоотношений: налогоплательщиков и налоговых органов. Сущность и виды представительства в налоговых правоотношениях. Роль и значение банков и налоговых агентов в налоговых правоотношениях.

курсовая работа , добавлен 26.02.2010

Множественность налогов, их назначение и построение как причина классификации налогов, принцип распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней в ее основе. Деление налогов и сборов по видам на федеральные, региональные и местные.

контрольная работа , добавлен 20.09.2011

Элементы, функции, классификация налогов. Система налогов Российской Федерации. Налоги, взимаемые на территории России. Общие сведения об основных видах налогов. Возможности минимизации налоговых платежей. Тарифы страховых взносов.

курсовая работа , добавлен 14.09.2006

Виды ценных бумаг и их роль в хозяйственной деятельности организации. Отражение приобретения и реализации ценных бумаг в налоговом учете. Формирование налоговых регистров по учету операций с ценными бумагами. Правовое регулирование движения ценных бумаг.