6 ндфл отразить авансовые платежи. Зарплаты не хватило, чтобы удержать ндфл

Авансом называют заработную плату, выплаченную за первую часть расчетного месяца. Как известно, законодательство требует разбивать выплату по зарплате на две части, одна из них выплачивается в текущем периоде, вторая в начале следующего.

Это быстро и бесплатно!

Аванс – это обязательная выплата , которую должен производить каждый работодатель ежемесячно. Ст 136 ТК РФ требует разделение зарплаты на две части, каждая из которых выплачивается не реже, чем каждые полмесяца.

В форме 6-НДФЛ два раздела, в первом данные приводятся нарастающим итогом с начала года, во втором – за последний квартал.

Авансовая сумма не отражается отдельно в расчете, но показывается в составе отдельных строк , как первого, так и второго раздела.

В первом разделе формы 6-НДФЛ отразится в составе строк:

020 – начисленный доход, войдет вся заработная плата, начисленная с начала года по конец квартала, в том числе и аванс за последний месяц отчетного или налогового периода;
040 – исчисленный НДФЛ, здесь будет показан в том числе подоходный налог с аванса за весь период;
070 – удержанный НДФЛ, здесь не будет показан налог с суммы аванса за последний месяц квартала, так как удержание производится только в следующем за расчетным.

Во втором разделе 6-НДФЛ первая часть заработной платы будет учтена при заполнении строк:

100 – указывается дата фактического получения дохода, для аванса это последний день месяца, в котором он начислен;
110 – день удержания налога — дата выдачи зарплаты за вторую половину;
120 – срок уплаты налога — день удержания или следующий день;
130 – в сумму войдет аванс, с которого удержан НДФЛ в последнем квартале;
140 – удержанный налог, НДФЛ с аванса за последний месяц квартала в этой строке не будет показан.

Таким образом, аванс по зарплате влияет на содержание многих полей 6-НДФЛ, заполнять их нужно правильно. Как именно нужно отражать подоходный налог в отчете, рассмотрено ниже.

Как отразить в отчете?

Каждый работодатель устанавливает сроки выплаты зарплаты на предприятии:

аванса – в период с 15 по 30 (31) число расчетного месячного срока;
остатка – с 1 по 15 число следующего.

В строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ будет указана авансовая сумма, начисленная за весь отчетный период , включая и последний месяц.

В поле 040 отражается сумма НДФЛ, которая исчислена. Момент расчета приходится на дату фактического получения дохода, для зарплаты за первую и вторую половину дата одинакова – последний календарный день .

В поле 040 включаются все суммы налога, дата исчисления которых вошла в отчетный период. То есть НДФЛ с аванса также будет отражен в составе показателя данного поля, в том числе и за последний месяц периода.

В поле 070 ситуация иная. Здесь показывается только тот НДФЛ, который удержан. С зарплаты за первую часть удержания производится при фактической выплате остатка зарплаты – этот день приходится на месяц, следующий за отчетным периодом. Поэтому НДФЛ с аванса за последний месяц квартала не показывается в этой строке.

Зато в 070 войдет удержанный НДФЛ с авансовой суммы, выплаченного за декабрь прошлого года, так как удержание налога производится уже в январе следующего года, который входит в отчетный период, за который сдается отчет.

Пояснения по заполнению данных строк даны на примере ниже.

В поле 100 раздела 2 указывается дата фактического получения дохода, для аванса это последний день месяца , в котором он начислен.

В поле 110 – дата налогового удержания — день, установленный как срок выплаты для остатка зарплаты .

В поле 120 – срок перечисления, дата может совпадать со строкой 110 или быть следующей.

В 130 и 140 не отражается аванс и налог с него за последний месяц квартала.

То есть при заполнении раздела 2 сначала указывается аванс (в составе общей зарплаты) за месяц, предшествующий последнему кварталу, а также за два первых месячных срока этого квартал. За последний — аванс будет показан в отчете за следующий период.

Поясним особенности отражения рассматриваемой выплаты в 6-НДФЛ на примере ниже.

Пример заполнения

Расчет 6-НДФЛ сдается за 9 месяцев 2018 года .

Рассмотрим, как будет отражен аванс, начисленный за сентябрь. За сентябрь 2018 начислена первая часть з/п 25000 и остаток – 20000. Дата выплаты второй части – 05 октября.

Образец отражения в разделе 1:

020 – 25000 войдут в общую сумму данной строки;
040 – НДФЛ от 25000 будет исчислен 30.09.2018 и также войдет в данную строку;
070 – НДФЛ будет удержан в начала октября 2018 и не будет отражен в данном поле.

Образец отражения в разделе 2:

Аванс за сентябрь в форме 6-НДФЛ при заполнении за 9мес. показан не будет, он войдет в расчет за 2018 года и будет отражен первым в списке.

100 – 30.09.2018;
110 – 05.10.2018;
120 – 06.10.2018;
130 – будет показан в составе общей зарплаты;
140 – будет указан НДФЛ, удержанный с общей суммы зарплаты.

Образец заполнения раздела 2 6-НДФЛ за 2018 год:

Расчет сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) - это обобщенная налоговым агентом информация в целом по всем физическим лицам, получившим от него доходы. Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года следует представить не позднее 31 июля 2018 года . Рассказываем, как отражаются в 6-НДФЛ отпускные и авансы.

Отпускные в 6-НДФЛ в "1С:ЗУП 8" (ред.3)

Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде отпускных выплат - день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Дата удержания налога (дата для строки 110) - день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) - не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Отпускные выплачены в июне

Пример

При начислении отпускных в документе Отпуск указана плановая дата выплаты – 06.06.2018. Эта дата первоначально учтена как дата получения дохода, и на эту дату исчислен налог (рис. 1). Фактически отпускные были выплачены – 07.06.2018.

В программе дата фактического получения дохода дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты . Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе начисления и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты (как в нашем примере). Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т.е реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату отпускных (рис. 2).

Удержание налога производится при проведении документов на выплату. Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата указанная в поле Дата выплаты документа на выплату. Срок перечисления налога – не позднее последнего числа месяца , в котором производились такие выплаты. В разделе 2 расчета данная операция отражается как на рис. 3.

В поле Месяц документа Отпуск необходимо указывать месяц начисления отпускных, а не когда отпуск начинается.

Если, например, отпускные начислены в июне 2018 года, а выплачены в июле 2018 года, тогда такой доход отразится в разделе 1 и 2 расчета за 9 месяцев 2018 года, так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты.

Или, например, отпускные начислены в мае, а выплачены в июне 2018 года – 07.06.2018 (как в нашем примере). Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата, т.е. 30.06.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления переносится на 02.07.2018. Следовательно, эта операция не отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2018 года. Она будет отражена в разделе 2 за 9 месяцев 2018 года. Однако, так как дата получения дохода по этой операции – 07.06.2018, то она попадет в раздел 1 расчета за полугодие 2018 года (рис. 3).

Отпускные выплачены вместе с зарплатой

В программе имеется возможность начислять зарплату за период с начала месяца по дату ухода сотрудника в отпуск непосредственно вместе с отпускными. В документе Отпуск устанавливается флажок Рассчитать зарплату за . При этом, так как дата получения дохода для отпускных и зарплаты определяется по-разному (для отпускных – по дате выплаты, для зарплаты – как последний день месяца начисления), то при расчете НДФЛ считается отдельно для каждой даты получения дохода (рис. 4).

Соответственно, при выплате отпускных с зарплатой общая сумма удержанного налога также учитывается отдельно по каждой дате получения дохода. Датой удержания налога при этом как для отпускных, так и для зарплаты считается дата выплаты, т.е. дата документа ведомости. Срок перечисления налога для зарплаты определяется как следующий за датой выплаты день, для отпускных – последний день месяца выплаты отпускных.

В разделе 2 расчета данная операция отражается двумя блоками строк (рис. 5).

Обратите внимание, что для зарплаты в этом случае получается, что дата удержания налога меньше, чем дата фактического получения дохода. В соответствии с разъяснениями ФНС, такое заполнение раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ допускается.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ в других программах 1С:

Доплата отпускных в 6-НДФЛ в "1С:ЗУП 8" (ред.3)

Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде доплаты отпускных – день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (как и для сумм отпускных) (письма ФНС от 12.03.2018 № 20-15/049940, от 21.02.2018 № 16-12/021202@).

Пример

Отпускные выплачены в марте 2018 года. В апреле ранее начисленные отпускные перерассчитаны, в результате необходимо доплатить сумму отпускных.

Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то она отражается в разделе 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором произведена (письма ФНС от 12.03.2018 № 20-15/049940, от 21.02.2018 № 16-12/021202@) (рис. 6, рис. 7). Причем срок перечисления НДФЛ с доплаты отпускных (как и с суммы отпускных) – не позднее последнего числа месяца, в котором она выплачена.

Отражение доплаты отпускных в 6-НДФЛ в других программах 1С:

"1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8" (редакция 3)

Аванс в 6-НДФЛ в "1С:ЗУП 8" (ред.3)

С аванса по заработной плате отдельно исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет не следует (см. письма Минфина России от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, от 13.04.2017 № 03-04-05/22521).

Если аванс приходится на конец месяца (например, на 30 или 31 число), то при его выплате следует удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, не дожидаясь перечисления зарплаты по итогам месяца. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804. В связи с чем не рекомендуем устанавливать в локальном нормативном акте выплату аванса в конце месяца.

Несмотря на то, что заработная плата выплачивается сотруднику несколько раз в месяц, исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет с нее следует один раз при окончательном расчете с сотрудником за месяц. С аванса по заработной плате отдельно исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет не следует (см. письма Минфина России от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, от 13.04.2017 № 03-04-05/22521).

В программе при выплате зарплаты за первую половину месяца НДФЛ не удерживается (рис. 8). Поэтому эта операция не отражается в расчете по форме 6-НДФЛ. Выплаченная сумма аванса учитывается впоследствии в строке 130 раздела 2 блока, соответствующего выплате заработной платы за вторую половину месяца.

Отражение аванса в 6-НДФЛ в других программах 1С:

Подавать Расчет по подоходному налогу (Приказ ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г.) обязаны все налоговые агенты. В соответствии со ст. 136 ТК выплата зарплаты персоналу должна производиться каждые полмесяца. В связи с этим у бухгалтеров зачастую возникает вопрос: как отразить аванс в 6-НДФЛ? Давайте разбираться.

Нужно ли показывать аванс в 6-НДФЛ?

Поскольку в обиходе зарплатой признается окончательный расчет с сотрудником за период, авансом можно назвать предварительную часть вознаграждения. Обязанность выдавать авансы прямо предусмотрена в Трудовом Кодексе, а к тем работодателям, которые нарушают законодательные нормы, применяются меры административной ответственности (стат. 5.27 КоАП). Следовательно, аванс – это один из видов доходов работников, облагаемый НДФЛ и отражаемый в отчетности по подоходному налогу.

Отражение аванса в 6-НДФЛ – по какой строке?

Чтобы понять, где именно необходимо вносить данные по авансам, изучим структуру формы 6-НДФЛ. Документ включает титульный лист и два раздела. Первый состоит из данных по обобщенным показателям относительно общих сумм начисленных доходов; использованных вычетов; начисленного и удержанного налога; ставок; числа получивших доходы физлиц и т.д. Во втором разделе указываются конкретные даты и суммы по начислению доходов, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет.

При заполнении формы работодателям следует ориентироваться на положения стат. 223 и 226 НК. Именно здесь приведен порядок определения фактических дат получения различных видов доходов и сроки уплаты подоходного налога в казну. Согласно п. 3 стат. 226 начислять налог с доходов персонала бухгалтеры обязаны на дату фактической выдачи сумм. По авансам такой датой признается последнее календарное число расчетного месяца (п. 2 стат. 223). Соответственно, при выдаче авансов работодатели не должны начислять и платить НДФЛ (Письма ФНС № БС-4-11/4999 от 24.03.16 г., № БС-4-11/320 от 15.01.16 г.).

Однако если выдача авансов состоялась, такие суммы нужно показать в Расчете. Но не отдельными значениями, а по стр. 130 раздела 2, то есть в составе величины зарплаты за тот месяц, в счет которого были выданы средства. Ведь, как уже было сказано выше, авансы – это одна из частей заработка сотрудников.

Как показать аванс в 6-НДФЛ – пример

Предположим, бухгалтер ООО «ТД «Сириус» начислила менеджеру Николаенко В.Н. зарплату за февраль 2018 г. размером в 45000 руб. Из них 20.02.18 г. был выдан аванс (40 %) размером в 18000 руб., а остаток размером в 21150 руб. (45000 руб. – 13 %) был выплачен 02.03.18 г. Допустим, что иных видов доходов у этого сотрудника не было. В расчете за 1 кв. 2018 г. следует отразить эти суммы следующим образом:

Стр. 100 – 28.02.2018

Стр. 110 – 02.03.2018

Стр. 120 – 05.03.2018

Стр. 130 – 45000

Стр. 140 – 5850

Как видно из примера, фактической датой получения сумм по стр. 100 является последнее число расчетного месяца. При этом удержание производится в момент выплаты второй части заработка, то есть 2-го марта. А сроком перечисления налога считается следующий рабочий день – 5-ое марта (3 и 4 марта – выходные дни). Суммы дохода по стр. 130 и удержанного НДФЛ по стр. 140 показываются целиком, без разбивки на части.

Нужно ли отражать аванс по зарплате в 6-НДФЛ

Учитывая требования ст. 136 ТК РФ к периодичности выдачи зарплаты (не реже двух раз в месяц), авансом считают выплату первой части зарплатного дохода.

Как отражается аванс в 6-НДФЛ? Напомним, что 6-НДФЛ является отчетной формой, в которой отражается информация о полученном доходе, исчисленном и удержанном подоходном налоге.

На первый взгляд, каждая выплата зарплаты в полном объеме подлежит включению в 6-НДФЛ. Вне зависимости от того, на сколько частей она делится при выплатах. Однако это не совсем так.

Минфин и ФНС не раз указывали на то, что нет необходимости исчислять с аванса НДФЛ (письма ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 13.07.2017 № 03-04-05/44802). Обоснование этой позиции:

работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет при выплате дохода работнику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ);

датой фактического получения дохода сотрудником признается последний день месяца, за который ему начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Так надо ли отражать аванс в 6-НДФЛ? Нет. Отдельно от зарплаты аванс в 6-НДФЛ не отражается.

Авансовый НДФЛ попал в бюджет ─ как быть

Случается, что налог с аванса все-таки попадает в бюджет. В этом случае у налогового агента есть 2 выхода из этой ситуации:

Пройти процедуру возврата налога. Необходимость возврата объясняется так:

НДФЛ с авансированной зарплаты не признается налогом;
налоговый агент не вправе перечислять свои средства в счет уплаты НДФЛ (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Зачесть переплаченную сумму на будущее (письмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224). Но при одном условии: если налог уплачен за налогоплательщиков, а не из собственных средств работодателя (то есть если удержано у работников было больше, чем нужно).

Особые авансы: надо ли по ним отчитываться

В предыдущих разделах мы вели речь о «зарплатном» авансе, а также о том, как отразить в 6-НДФЛ аванс по зарплате. Но помимо «зарплатного» существуют и другие виды авансов:

аванс, выплаченный физлицу в рамках договора ГПХ;
фиксированный авансовый платеж (ФП а) «патентных» иностранцев.

Нужно ли отражать такие авансы в 6-НДФЛ? Да, но с учетом следующих нюансов:

Аванс по договору ГПХ с физлицом (не признаваемым ИП) может отражаться в 6-НДФЛ, если в договоре:

прописана точная сумма платы за выполненные работы;
зафиксирована обязанность заказчика выплатить аванс в оговоренной сумме.

Суды по-разному оценивают эту ситуацию, считая что:

до подписания акта приема-передачи выполненных работ доход у подрядчика не возникает (постановление ФАС Уральского округа от 14.11.2011 № КА-А40/13467-09);
доход по договору ГПХ возникает при каждом перечислении средств подрядчику (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 по делу № А03-14059/2008).

Учитывая неоднозначность судебной практики, каждый налоговый агент самостоятельно определяется с вопросом отражения аванса по договору ГПХ в 6-НДФЛ и исчислению с аванса НДФЛ.

Не знаете свои права?

ФП а — это сумма НДФЛ, уплаченная работающими на основании патента иностранцами. Для ФП а в 6-НДФЛ выделена отдельная строка (050). Отраженная в ней сумма не должна превышать НДФЛ с доходов таких работников, включенных в стр. 040. При этом:

если ФП а меньше «зарплатного» НДФЛ — по стр. 050 отражают всю сумму ФП а;
если есть превышение — в стр. 050 заносят часть «патентного» аванса, равную исчисленному НДФЛ.

В результате производится зачет между ФП а и подлежащим перечислению в бюджет налогом, начисленным работодателем с выплаченного работнику дохода.

Как отразить аванс в 6-НДФЛ - пример смотрите далее.

Как показать «патентный» аванс в 6-НДФЛ (образец расчета)

Разберем на образце - как показать аванс в 6-НДФЛ:

Пример

Иностранный гражданин Будрайтис С. Э. получил патент на 6 месяцев (ФП а = 24 000 руб.).

В ООО «ТрансСервис» его заработная плата с начала года составила 210 572 руб. Эта сумма отражается по стр. 020 (в совокупности с зарплатой других сотрудников ООО «ТрансСервис» за полугодие).

НДФЛ с зарплаты Будрайтиса С. Э. за отчетный период составил 27 348 руб. (210 570 руб. × 13%). Сумма налога с дохода иностранца попадает в стр. 040 (вместе с налогом, исчисленным с доходов всех сотрудников ООО «ТрансСервис»).

Исчисленный с дохода Будрайтиса С. Э. НДФЛ на отчетную дату превысил сумму оплаченного им ФП а, поэтому:

по стр. 050 — отражается сумма ФП а в полном размере (24 000 руб.);
в стр. 140 (удержанный налог) попадет разница между исчисленным с зарплаты Будрайтиса С. Э. налогом и уплаченным: 3348 руб. (27 348 руб. - 24 000 руб.).

Детальнее о заполнении строк 6-НДФЛ в подобной ситуации ФНС рассказала в письме от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@.

Чтобы понять, как отразить авансы в 6-НДФЛ, разделите все авансовые платежи на 3 группы: «зарплатные», фиксированные авансовые платежи («патентные») и ГПХ-авансы. «Зарплатные» авансы отражайте в 6-НДФЛ вместе с начисленной за месяц заработной платой. Для отражения «патентных» авансовых платежей предусмотрена специальная строка 050 в 6-НДФЛ и особый порядок ее заполнения. ГПХ-аванс можно отразить в 6-НДФЛ в том случае, если в договоре прописана твердая сумма платы за выполненные объемы, а также обязанность заказчика выплатить исполнителю аванс в конкретно оговоренной сумме.

Аванс - это заработная плата за первую половину месяца, которую выплачивают не позднее 30 числа. О том, нужно ли удерживать НДФЛ с аванса и отражать его в 6-НДФЛ, читайте в статье.

В какие даты выплачивают аванс

Компании платят зарплату работникам не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). А срок для окончательного расчета с сотрудником по закону - не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, за который эту зарплату начислили.

Между зарплатой и авансом должно пройти 15 дней, не больше. Например, если аванс платите 20-го числа, то зарплату надо выдать 5-го числа следующего месяца. Если аванс 25-го, то зарплата - не позднее 10-го.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала "Зарплата" обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Какие выплаты включить в аванс

Раньше Минтруд говорил, что за период с 1-го по 15-е число работникам нужно платить как минимум часть оклада, пропорциональную отработанному времени (письмо Минтруда России от 18.10.2016 № 14–1/ООГ-9304).

Позже Минтруд изменил подоход к авансу. Чиновники сказали учитывать доплату за работу ночью и за совмещение профессий (письмо от 10.08.2017 № 14–1/В-725).

Пример. Расчет аванса с учетом доплаты за работу ночью

Компания платит аванс в сумме, начисленной за фактически отработанное в первой половине месяца время с учетом доплаты за работу ночью. Сверхурочные компания платит по итогам месяца. А. В. Мухину установлена 40‑часовая рабочая неделя. Оклад А. В. Мухина - 40 000 руб. 14 апреля он по приказу руководителя трудился сверх графика с 18 до 24 часов.

Компания платит аванс 20‑го числа. Доплата за работу ночью составляет 20%, ее рассчитывают исходя из оклада. Часовая ставка определяется по норме за год.

Какую сумму аванса получит работник?

В апреле 2018 года 21 рабочий день. Первую половину месяца с 1 по 15 апреля - 10 рабочих дней - Мухин отработал полностью.

На работу ночью пришлось два часа - с 22 до 24 часов 14 апреля. При 40‑часовой рабочей неделе среднемесячное количество рабочих часов в 2018 году составляет 164,17 ч (1970 ч: 12 мес.). Часовая ставка равна 243,65 руб. (40 000 руб. : 164,17 ч).

Оплата за два часа ночной работы составила 584,76 руб. (243,65 руб. x 2 ч x 1,2).

20 апреля работник получит аванс в сумме 19 632,38 руб. [(40 000 руб. : 21 раб. дн. x 10 раб. дн. + 584,76 руб.].

Сверхурочные бухгалтер посчитает Мухину по итогам апреля.

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса

НДФЛ рассчитывайте по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК). Налог удержите, когда выплачиваете зарплату за месяц. Датой получения дохода в виде зарплаты признается:

последний день месяца, за который она была начислена;
последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.

Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживайте. Перечислить НДФЛ авансом, до выплаты дохода работнику, нельзя.

Аванс по зарплате: как отразить в 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ отражают информацию об удержанном у физических лиц налоге. С аванса НДФЛ не удерживают, поэтому в 6-НДФЛ информацию об авансе не отражают.

Однако из этого правила есть одно исключение.

Если по каким-либо причинам в последний день месяца компания выплатила аванс по зарплате за этот месяц, то удержать НДФЛ нужно обязательно. Для целей НДФЛ этот день является датой получения дохода в виде оплаты труда. Поэтому даже если зарплата выплачена частично, то она не признается авансом и налог с этой суммы должен быть удержан. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Отдельно строки для отражения аванса в 6-НДФЛ нет. Поэтому отражайте аванс в ячейках, предназначенных для отражения выданной зарплаты. Как уже говорилось, зарплатный аванс - это выплаченная по закону часть заработанного дохода.

Налог с зарплаты отражают в раздел 2 6-НДФЛ: